De Minimis Tax Thresholds and Cross-Border E-commerce
De Minimis Tax Thresholds and Cross-Border E-commerce
Wed 11/07/2018 - 19:27

最低限度税收门槛和跨境电子商务

达到最低限度税收门槛的方法在跨境电子商务中越来越受到关注。当在线购买的物品通过海关关卡时,会将其价值与目的地国家政府设定的最低水平(拉丁语意思是“最小的”)进行比较(通常以货币数字的形式显示)。如果物品的价值低于该水平,则不会收取任何关税或税款。但是,如果物品的价值高于该水平,则需要支付额外费用。电子商务的快速发展暴露了世界各地的许多最低限度制度已经过时,而一些主要市场正在采取方法调整其税收策略。

大多数最低限度水平历来都针对传统的贸易方法设定,而一些已有的设计现在已经无意中影响了电子商务活动。但是,由于各国政府试图平衡当地制造商(和就业)的利益与国民的商业需求,因此改变最低限度价值对他们而言是一项困难且有争议的决定。最低限度水平的改变将不可避免地扰乱其中某个行业。政府的作用是确定此类改变的好处是否超过潜在的国内政治或金融衰退。对于在线零售商,由于关税和税款而增加的成本可能导致结账时购物车舍弃数量增加。这些成本反过来会降低网站对某些国家/地区客户的吸引力,或者迫使这些顾客通过灰市或代购代理商购买,以避免支付更高的费用。

2017 年,乔达委托进行了一项研究,以审查在国际层面达到最低限度水平的方法(特别是关于较低价值在线商品),以及政府如何修改其税收法律。在该研究过程中,我们检查和比较了五大洲的 17 个主要电子商务市场。总之,我们发现国际上达到最低限度水平的方法在宏观层面可分为三大类,即保护主义、竞争型和固定型。

保护主义

保护主义

电子商务可能会对传统的国内市场构成威胁,特别是在某些产品难以获取或当地征收较高税款的情况下。更便宜的国际价格,多种交付方式和更多种类的商品可能导致人们向外国零售商购买大量商品,而政府迫于压力不得不保护国内企业和就业机会。

政府可使用的为数不多的有效工具之一是,通过提高税收或降低最低限度水平降低跨境在线购买吸引力。加拿大采取了这种做法,其 20 世纪 80 年代设定的最低限度门槛仅为 20 加元,主要是为了保护当地工业。虽然加拿大的最低限度制度受到本地制造商的欢迎,但最近证明它成为了 NAFTA 贸易区内部的一个主要僵局,并且加拿大在线购物者非常不喜欢。最近一项民意调查显示,76% 的加拿大人希望将限额提高到至少 200 加元,这仍然远低于美国 800 美元的水平。

对海外在线商品征收更高税收可能会增加收入可能是保护主义最低限度方法的主要支持理由。2017 年第二季度,澳大利亚计划将其最低限度值从 1000 澳元降至 0 澳元,作为从国际电子商务中产生税收的方法。然而,由于难以确定如何收取额外税收,澳大利亚参议院将其推迟到 2018 年 7 月才实行。它仍是开放的讨论点。理论上,零限额似乎对政府具有吸引力。然而,相反的观点认为,处理低价值物品的成本可能超出所获得的收入,从而抵消了某个政府财政部门的获益。

在所有保护主义方法中,中国的情况比较复杂,但也许最适合国际电子商务。该法律于 2016 年出台,将最低限度水平降低到 50 元人民币(7 美元),实行分层进口税制,每个用户实行年度和每笔交易最低限额。这可以确保向偶尔在线购物者征收的税款不会像经常在线购买昂贵或大量物品的购物者一样重。

竞争型

竞争型

对最低限度水平采取竞争性方法的政府试图通过维持门槛水平向消费者开放国内和跨境通道。对于一些国家/地区,比如香港,几十年前就已经制定了较高或根本不存在的最低税率,并将其融入国家/地区的商业精神中。实际上,它们是吸引国际贸易的更广泛经济手段的一部分。其他国家/地区,例如印尼和美国,最近才提高其最低限度水平,希望扩大国际贸易也能够刺激国内市场。

固定型

固定型最低限度税制是目前最常见的制度,可细分为两大类:

成熟的电子商务/税收关系

日本等国家拥有成熟的电子商务/税收关系,通常认识到跨境在线贸易对其大众的影响。虽然此类别中的许多国家都维持较低的最低限度水平,但他们通过简化海关手续或高于最低限度的低税率为国际进口提供帮助。韩国和阿联酋等其他国家/地区则通过扩大与重要电子商务来源市场或区域/贸易区邻国的已有贸易协议协助跨境电子商务。

不成熟的电子商务/税收关系

不成熟的电子商务/税收关系源于在线零售空前增长,以及政府无法相应修改其进口税制。欧盟公开承认,由于其现有的 22 欧元最低限度门槛在在线购物成为主要经济力量之前制定,因此该门槛已经过时。尚未根据现代跨境电子商务趋势调整其税收安排的国家也可能只是在观察最近实施的保护主义或公开市场政策在实行适当的税收结构之前的表现。

固定型

未来几年,跨境电子商务的最低限额问题将成为各国政府、物流提供商和在线零售商更加热门的讨论点。新兴和成熟电子商务市场的现有最低限度水平的改变有望实现,物流提供商应该将其作为基本政策的一部分定期进行审查。

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